关键字：本文将全面介绍东帝汶的基本情况，包括其地理特征、历史背景、政治体制、经济发展、社会文化等多个方面，并重点分析中国与东帝汶之间的双边贸易情况及东帝汶国家的法律法规，旨为中国企业出海东帝汶提供投资相关的法律指引。

东帝汶民主共和国（Timor-Leste）位于东南亚马来群岛的东南部，是一个岛国。这个年轻的国家拥有独特的文化和丰富的历史遗产，自2002年独立以来，在国际舞台上逐渐崭露头角，自“一带一路”倡议提出以来，中国与东帝汶之间的双边关系迎来了重大历史性机遇，并于2023年9月23日升级为全面战略伙伴关系，日前，东帝汶民主共和国总统若泽·拉莫斯·奥尔塔对中国进行国事访问，2024年7月29日，中、东两国发布了《中华人民共和国和东帝汶民主共和国关于深化全面战略伙伴关系的联合声明》，明确了两国将加强发展战略对接，围绕产业振兴、基建发展、粮食自给和民生改善四大领域开展更多合作。中方愿同东帝汶深化贸易投资、农渔业、卫生、水利、能源、教育、减贫等领域合作，拓展旅游、数字经济、绿色发展合作，助力东帝汶实现自主可持续发展。

一、东帝汶基本情况

（一）地理位置与自然环境

东帝汶位于马来群岛的东南部，西邻印度尼西亚的西帝汶，南隔帝汶海与澳大利亚相望。这个岛国总面积约为14,874平方公里，地形多样，包括山脉、平原和海岸线。气候属于热带季风气候，全年温暖湿润。东帝汶拥有丰富的自然资源，包括石油、天然气、肥沃的土地，适合种植农作物，如咖啡、茶叶等。

（二）历史背景

东帝汶有着悠久的历史。早在1520年代，葡萄牙探险家便抵达此地，并在此建立了殖民统治，这一时期长达数个世纪。1975年，随着葡萄牙撤出，东帝汶经历了短暂的独立，随后被印度尼西亚占领，直到1999年，在联合国的支持下，东帝汶人民通过全民公投决定脱离印度尼西亚，最终于2002年5月20日正式宣布独立。

（三）政治体制与政府结构

东帝汶是一个议会共和制国家，总统作为国家元首，总理则担任政府首脑。国家最高立法机构是国民议会，负责制定法律和监督政府的工作。东帝汶的政治体制是在2002年独立后建立起来的，这一天也被视为国家独立日。东帝汶的政治体制相对稳定，但由于国家年轻，仍然面临着一些挑战。

（四）经济概况

东帝汶的经济主要依赖于农业和自然资源出口，尤其是石油和天然气。虽然该国在2008年通过了新的税务法令，以改善投资环境和税收体系，但经济仍面临着许多挑战，如基础设施不足和发展资金短缺等问题。东帝汶使用美元作为官方货币，并且近年来一直在努力发展非石油部门以实现经济多元化。外国投资在推动经济增长方面发挥着重要作用，特别是在能源、农业和旅游领域。

（五）社会文化

东帝汶的人口约为130万（2023年估计），其中大多数居民信仰天主教。葡萄牙语和德顿语是官方语言，而英语和印尼语也被广泛使用。教育系统正在逐步完善中，政府致力于提高基础教育水平并提供免费教育机会。此外，东帝汶还保留了许多传统习俗和文化特色，例如独特的音乐、舞蹈和手工艺品。

（六）法律体系与投资环境

东帝汶的法律体系基于葡萄牙民法体系，并且随着国家的发展不断完善。《私人投资法》规定了一系列优惠政策以吸引外资。例如，2008年的《税务法令》重新确立了主要税务体系的各个方面以及税率，适用于东帝汶全境及其领海、专属经济区、大陆架以及联合石油公司的开发区域。东帝汶国家税务局负责税收法律的制定与管理，并发布各种文件以帮助纳税人。

（七）国际关系

东帝汶与多个国家和地区建立了外交关系，特别是与邻近的澳大利亚和印度尼西亚。该国积极参与地区合作组织，如东盟（ASEAN）和太平洋岛国论坛（PIF）。东帝汶还与其他国家建立了经济伙伴关系，旨在促进贸易和投资。

二、中国与东帝汶的双边贸易情况

（一）过往双边贸易

根据海关统计数据，2023年，我国和东帝汶的双边贸易总额为23.67亿元。其中，我国出口18.41亿元，进口5.26亿元，我国顺差13.14亿元；2024年1-6月，我国与东帝汶外贸进出口总额为8.38亿元人民币（下同），基本是我国出口，进口为零头。其中，我国出口8.37亿元，进口154万元，我国顺差8.35亿元。

我国从东帝汶进口最多的产品是石油，2023年进口了11.55万吨，进口金额5.22亿元，占比99.25%。另外，还有一部分咖啡。东帝汶年产咖啡7000-10000吨，是除油气之外，政府收入和外汇的第二大来源。

相比进口，我国向东帝汶出口的产品有1600余种，主要商品如下：

（二）未来双边贸易

1.基础设施合作

声明强调，中国和东帝汶将共同推进“一带一路”建设，深化基础设施合作。双方同意在交通网络、港口设施、能源供应等领域进行投资和建设。中方愿支持东帝汶提升国际航空和铁路枢纽的运营效率，发展现代物流服务体系等。这为中国的建筑、工程、交通运输等企业提供了重要的投资机会和业务拓展空间。

2.农业合作

双方将加强农业领域的合作，特别是在粮食自给和农产品加工方面。声明中提到，东帝汶具有丰富的农业资源，中方将提供技术支持和经验分享，帮助提升农业生产效率。中国企业可以参与到东帝汶的农业现代化进程中，开展技术合作、种植项目以及农业科技的应用推广。

3.数字经济和绿色发展

声明指出，中东两国将在数字经济和绿色发展领域加强合作。具体包括推动数字基础设施建设、电子商务发展和绿色能源项目。中国企业可以通过技术输出和合作项目，推动东帝汶的数字化转型和可持续发展。

4.文化和旅游合作

双方同意深化文化和旅游领域的合作，推动两国文化交流和旅游业发展。声明中提到，东帝汶将成为“一带一路”沿线的重要旅游目的地，中方将支持东帝汶提升旅游基础设施和服务水平。中国企业可以参与旅游项目的开发，如酒店建设、旅游线路设计和文化活动策划等。

5.其他双方贸易和投资

双方同意进一步开放市场，降低贸易壁垒，加强在农渔业、卫生、水利等领域的合作。特别是东帝汶将积极融入多边贸易体制，为中国企业提供更大的市场准入机会。此外，双方还将在跨境电子商务、市场采购贸易等方面加强合作，推动双边贸易结构优化和增长。

三、东帝汶相关法律规定

（一）外资法规

东帝汶与对外投资合作的主要相关法律如下：

信息来源：东帝汶政府网站

其中《对外投资法》是关于允许外国投资者在境内进行投资的法律规定，旨在进一步扩大对外开放、促进外商投资、保护外商投资合法权益，并规范外商投资管理的基础性法律。2017年东帝汶批准了新的《私有投资法》，对原有法律进行完善，进一步促进和保障私有投资活动。其中对于境外投资人来说，《对外投资法》有以下需要重点关注的条款：

（二）东帝汶和进出口相关的主要法律法规如下：

（三）投资行业的准入规定

根据规定，外国投资者可投资于邮政服务、公共通信、受保护的自然保护区、武器生产与销售等由国家控制的领域以及法律禁止的其他活动（如犯罪活动和不道德的活动）之外的任何领域（详见《外商投资程序管理条例》）。下表是东帝汶主要投资领域的行业准入规定，供读者参考：

无论是本国公司还是外商投资公司，在东帝汶都可以采用合伙企业、有限责任公司、股份有限公司等形式设立。外国企业还可以选择注册成立本地分支机构。东帝汶政府鼓励外国投资者与当地企业合作成立合资公司，尽管如此，多数外国企业在东帝汶仍倾向于独立经营。目前，政府对于外国投资者在东帝汶建立经济开发区、出口加工区或工业园区没有特别的规定。此外，关于外资并购的安全审查、国有企业参与的投资并购、反垄断措施以及经营者集中审查等方面也没有相关法律。至于外资收购和并购的主要步骤及其操作流程，当地缺乏提供这类咨询服务的专业机构。

（四）外商投资程序

1.投资的申请与登记

国家投资授权申请必须由申请人或其正式授权的代表直接提交给支持企业家发展研究会（下称“IADE”），包含如下文件：

a) 根据填写完整的表格（样本详见《外商投资程序管理条例》）；

b) 申请人(自然人或法人单位)法定代表人的有效护照复印件；

c) 申请人经常居所地主管机关在过去六个月内出具的犯罪记录证明；

d) 国家投资发起人的银行证明；

e) 在法人的情况下，证明发起人合法存在的文件；

f) 上一个财政年度的报告和账目，以及说明发起人作为一个业务单位所从事活动的任何目录、小册子和其他出版物；

g) 负责项目实施和运营的主要人员的简历；

h) 拟成立的业务单位章程草案；

i) 在已成立的业务单位的情况下，对各自的公司协议以及股东协议(如有)提出可能的修改建议；

j) 翻译成葡萄牙语

2. 增加或收购股本

除了依照前款规定需要提供的文件，申请参与资本增加的投资方案，提供或收购业务的单位，依法应伴随着：

a)项目或信息支持的经济需求的法律或社会资本的增加和国家投资的参与；

b)股东大会或根据业务单位章程规定的其他主管机构的会议记录的核证影印本，证明为增加股本、提供或收购股份而采取的决定(视情况而定);

c)有关经营单位的商业登记证书的核证副本；

d)有关业务单位最近两个财政年度的报告和账目；

e)拟发行的股份的面值和数量、认购形式、发行价格和执行程序；

f)拟发行的股份的面值和数量；

g)拟发行的新股和参与增资的股东所享有的任何权利或特权，以及拟认购的股份数目、其参与的形式和日期.

3. 支持企业家发展研究会意见评估.IADE执行主任应在收到上述请求后立即采取行动，尽快推动其评估，组织并提交相应的档案，以供相关政府部门的相关服务部门进行评估和意见。

4. 投资登记。一旦国家投资申请获得批准，IADE就会对其进行登记，并根据登记的顺序给其一个编号。登记册应由IADE执行主任签署，保存在IADE档案中，任何实体或正式认可的公共服务机构均可查阅该登记册。IADE会为每一项授权的国家投资组织一个注册程序，附上足够的信息来描述投资者及其投资的特征，并跟踪其发展。 

四、土地政策

依据东帝汶的《土地法》，该国实行土地私有制，不允许外国个人或实体直接获取土地所有权。外国个人及企业可以通过向私有者或国家租赁土地来取得使用权。此外，《租赁国有财产法》（法令第19/2004号）以及《房地产所有权法》（法律第13/2017号）也对土地使用的相关事宜进行了规定。若外国个人或企业希望租赁土地，则需向东帝汶司法部下设的土地与财产办公室提交申请。租赁合同的有效期一般在3至50年之间，并且可以在一定条件下延长至最多150年。由于东帝汶历史上曾经历葡萄牙殖民统治和印度尼西亚的管理，导致同一片土地在不同历史时期可能存在多种归属证明，这往往会引发所有权争议。因此，在需要使用土地进行投资时，应特别注意避免卷入土地纠纷。根据东帝汶法律的规定，土地不允许出售给外国人，目前中国企业在当地投资时普遍采用长期租赁的方式来使用土地。

五、劳动就业法规

东帝汶现行的和劳动就业相关的法律法规包括《劳动法》（2012年2月颁布）以及《工作安全、健康和卫生法》，以确保工人的权利和义务。

六、税收政策

（一）基本情况

2008年，东帝汶国民议会通过了《2008年税务法令》，并于同年7月1日正式生效。该法令重新界定了东帝汶的主要税务体系及其税率。此法令适用于东帝汶全境，包括其领海、专属经济区、大陆架以及联合石油公司的开发区域。

此外，其他涉及税收规定的法律还包括2003年的《Bayu-Undan承包商税收法令》、2004年的《海关税务法令》以及2005年的《石油基金法》等。

东帝汶国家税务局负责制定和管理税收法律法规，并发布以下类型的文件以帮助纳税人：

针对特定情况的公开裁定；

指引纳税人如何计算应纳税所得额、确定可抵扣项目及计算应税收入的税务指南。

（二）税收征管制度

1.东帝汶税务总局的职责

（1）根据政府政策和部长级指导原则，实施和执行其职权范围内的国家政策。

（2）指导并协调所得税、财产税及相关财政收费的征收管理工作，并根据政府政策管理法律规定的其他费用。

（3）根据政府政策指导和收取管理费及其他财政捐赠。

（4）指导和协调与石油和矿产勘探、工业及商业活动相关的税收征收与监督工作。

（5）执行法律规定的其他职责。

2.国家石油和矿产税务局的职责

（1）计算和监控石油及矿产收入，并参与国家总预算的编制。

（2）征收和管理石油与矿产税。

（3）协调与石油、天然气和其他矿物资源相关活动的税收事宜，与其他实体（如中央银行和国家石油管理局）合作。

（4）提交与其目标相关的立法和条例草案。

（5）制定并更新税收和申报表格，以供纳税人使用，并推广这些表格。

（6）向纳税人解释有关石油和矿产税及收入的法律规定，以提高纳税人的遵从度。

（7）打击税务欺诈和逃税行为，并与其他国家、地区及国际实体合作开展相关活动。

（8）就国际公约和协定及其主管领域的其他规范性文件提出意见。

（9）对石油收入进行评估研究，包括设计、程序和控制方面。

（10）登记石油和矿产纳税人，更新纳税人名单，并颁发税务合规证书。

（11）与石油和矿产领域的其他国家服务机构、机构以及相关国际机构保持持续合作。

（12）履行法律规定的其他职责。

东帝汶是全球企业税率较低的国家之一。企业在运营过程中主要涉及的税费包括公司所得税、个人所得税、薪资税、预扣税、营业税、服务税以及进口关税等。目前，该国尚未实施增值税制度。

关于库存和设备折旧问题，在新税法中，所有商业投入可以一次性抵减应税 额，但是要求所有这些资产和建筑必须是用在应缴税的商业活动中的。 税款应于代扣缴税款月份的次月的15日（如果15日不是工作日，则为下一个工作日） 缴纳。 2021年3月11日，东帝汶税务局宣布，由于帝力实行临时封闭，将部分税款的申报 及缴纳期限延长至5月31日。自2022年起，税款的申报及缴纳期限恢复正常至3月31日。 纳税人也可继续通过相关电子商务平台或网站缴纳税款。

（二）可能存在的税收风险

1.信息报告风险

登记注册制度。所有在东帝汶境内设立的企业、常设机构以及其他负有支付或扣缴税款义务的个人或实体都必须在当地注册并获得税号。税务机关有权要求在任何税务相关的表格、通知或其他文件中注明税号。在正式发放税号前，税务机关还可以要求提供其他身份识别文件，例如许可证、执照、护照或注册证书等。

任何负有支付或扣缴税款义务的个人或实体，必须以德顿语、葡萄牙语、英语或印度尼西亚语建立并保存适当的账目记录，这些记录需足以证明其支付或扣缴税款的义务。这些账目记录必须至少保存至相关纳税年度结束后的五年内。

2.纳税申报风险

如果纳税人未能按时提交纳税申报表，将被处以100美元的逾期罚款。对于未按时缴纳税款的情况，将被征收逾期缴税罚款，其计算方式如下：

（1）在逾期的第一个月内，罚款金额为到期日未支付税款的5%。

（2）对于之后的每个月，罚款为未付税款总额的1%加上任何尚未支付的额外罚款。

（3）如果未在到期日缴纳税款被视为严重违规，则可能会在未缴纳的税款基础上加收25%或100%的罚款。

这样的罚款机制旨在鼓励纳税人及时履行其税务义务。