本文作者：陈禄堂、何荣娅

继（法评 | 中国企业出海东帝汶之投资相关法律分析 - 上篇）后，本文为该系列的下篇。

四、土地政策

依据东帝汶的《土地法》，该国实行土地私有制，不允许外国个人或实体直接获取土地所有权。外国个人及企业可以通过向私有者或国家租赁土地来取得使用权。此外，《租赁国有财产法》（法令第19/2004号）以及《房地产所有权法》（法律第13/2017号）也对土地使用的相关事宜进行了规定。若外国个人或企业希望租赁土地，则需向东帝汶司法部下设的土地与财产办公室提交申请。租赁合同的有效期一般在3至50年之间，并且可以在一定条件下延长至最多150年。由于东帝汶历史上曾经历葡萄牙殖民统治和印度尼西亚的管理，导致同一片土地在不同历史时期可能存在多种归属证明，这往往会引发所有权争议。因此，在需要使用土地进行投资时，应特别注意避免卷入土地纠纷。根据东帝汶法律的规定，土地不允许出售给外国人，目前中国企业在当地投资时普遍采用长期租赁的方式来使用土地。

五、劳动就业法规

东帝汶现行的和劳动就业相关的法律法规包括《劳动法》（2012年2月颁布）以及《工作安全、健康和卫生法》，以确保工人的权利和义务。

六、税收政策

（一）基本情况

2008年，东帝汶国民议会通过了《2008年税务法令》，并于同年7月1日正式生效。该法令重新界定了东帝汶的主要税务体系及其税率。此法令适用于东帝汶全境，包括其领海、专属经济区、大陆架以及联合石油公司的开发区域。

此外，其他涉及税收规定的法律还包括2003年的《Bayu-Undan承包商税收法令》、2004年的《海关税务法令》以及2005年的《石油基金法》等。

东帝汶国家税务局负责制定和管理税收法律法规，并发布以下类型的文件以帮助纳税人：

针对特定情况的公开裁定；

指引纳税人如何计算应纳税所得额、确定可抵扣项目及计算应税收入的税务指南。

（二）税收征管制度

1.东帝汶税务总局的职责

（1）根据政府政策和部长级指导原则，实施和执行其职权范围内的国家政策。

（2）指导并协调所得税、财产税及相关财政收费的征收管理工作，并根据政府政策管理法律规定的其他费用。

（3）根据政府政策指导和收取管理费及其他财政捐赠。

（4）指导和协调与石油和矿产勘探、工业及商业活动相关的税收征收与监督工作。

（5）执行法律规定的其他职责。

2.国家石油和矿产税务局的职责

（1）计算和监控石油及矿产收入，并参与国家总预算的编制。

（2）征收和管理石油与矿产税。

（3）协调与石油、天然气和其他矿物资源相关活动的税收事宜，与其他实体（如中央银行和国家石油管理局）合作。

（4）提交与其目标相关的立法和条例草案。

（5）制定并更新税收和申报表格，以供纳税人使用，并推广这些表格。

（6）向纳税人解释有关石油和矿产税及收入的法律规定，以提高纳税人的遵从度。

（7）打击税务欺诈和逃税行为，并与其他国家、地区及国际实体合作开展相关活动。

（8）就国际公约和协定及其主管领域的其他规范性文件提出意见。

（9）对石油收入进行评估研究，包括设计、程序和控制方面。

（10）登记石油和矿产纳税人，更新纳税人名单，并颁发税务合规证书。

（11）与石油和矿产领域的其他国家服务机构、机构以及相关国际机构保持持续合作。

（12）履行法律规定的其他职责。

东帝汶是全球企业税率较低的国家之一。企业在运营过程中主要涉及的税费包括公司所得税、个人所得税、薪资税、预扣税、营业税、服务税以及进口关税等。目前，该国尚未实施增值税制度。

关于库存和设备折旧问题，在新税法中，所有商业投入可以一次性抵减应税 额，但是要求所有这些资产和建筑必须是用在应缴税的商业活动中的。税款应于代扣缴税款月份的次月的15日（如果15日不是工作日，则为下一个工作日） 缴纳。2021年3月11日，东帝汶税务局宣布，由于帝力实行临时封闭，将部分税款的申报 及缴纳期限延长至5月31日。自2022年起，税款的申报及缴纳期限恢复正常至3月31日。纳税人也可继续通过相关电子商务平台或网站缴纳税款。

（三）可能存在的税收风险

1.信息报告风险

登记注册制度。所有在东帝汶境内设立的企业、常设机构以及其他负有支付或扣缴税款义务的个人或实体都必须在当地注册并获得税号。税务机关有权要求在任何税务相关的表格、通知或其他文件中注明税号。在正式发放税号前，税务机关还可以要求提供其他身份识别文件，例如许可证、执照、护照或注册证书等。

任何负有支付或扣缴税款义务的个人或实体，必须以德顿语、葡萄牙语、英语或印度尼西亚语建立并保存适当的账目记录，这些记录需足以证明其支付或扣缴税款的义务。这些账目记录必须至少保存至相关纳税年度结束后的五年内。

2.纳税申报风险

如果纳税人未能按时提交纳税申报表，将被处以100美元的逾期罚款。对于未按时缴纳税款的情况，将被征收逾期缴税罚款，其计算方式如下：

（1）在逾期的第一个月内，罚款金额为到期日未支付税款的5%。

（2）对于之后的每个月，罚款为未付税款总额的1%加上任何尚未支付的额外罚款。

（3）如果未在到期日缴纳税款被视为严重违规，则可能会在未缴纳的税款基础上加收25%或100%的罚款。

这样的罚款机制旨在鼓励纳税人及时履行其税务义务。